一、引言

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，電力企業(yè)供電負荷迅猛增長，大批電力設(shè)施需要新建改建或者更新?lián)Q代。在電力施工成本中，材料采購占有較大的比重，一般會達到總成本的50%左右，甚至達到60%以上。材料費用成本控制的優(yōu)劣直接影響著整個施工成本，關(guān)系到項目的盈利能力。因此，工程前期采購在電力企業(yè)經(jīng)營中扮演著舉足輕重的角色。如何降低項目采購成本，增強盈利能力，成為電力企業(yè)實現(xiàn)大發(fā)展的前提。在這樣的背景下，合理完善的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)成為電力工程采購中重要的、必不可少的管理方式和監(jiān)督機制。

二、當(dāng)前電力工程采購內(nèi)部控制存在的問題

當(dāng)前，電力施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在意識淡薄、制度滯后、缺乏預(yù)算、審計不力等問題。由于缺乏明確細致的流程指導(dǎo)，導(dǎo)致項目物資采購存在盲目性、隨意性的現(xiàn)象。項目采購階段隨意性大、重復(fù)采購、采購的材料無法滿足建設(shè)需要，造成了極大的浪費。在電力工程采購工作中，由于內(nèi)部控制不足而導(dǎo)致的問題主要體現(xiàn)在以下方面。

(一)電力工程采購合同管理不規(guī)范

合同訂立雙方未嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，導(dǎo)致合同管理存在諸多風(fēng)險。

1.不加審核，與不具有合同主體身份的供貨方簽訂采購合同，可能使企業(yè)合法權(quán)益受損。

2.不經(jīng)協(xié)商談判，違反自愿公平原則，未對采購合同文本進行嚴格審核，導(dǎo)致采購合同條款存在重大欺詐或者疏漏。

3.不按規(guī)定的權(quán)限和程序與對方簽署采購合同，沒有經(jīng)過企業(yè)法定代表人的授權(quán)或者簽字蓋章。

4.對金額巨大或者法律關(guān)系復(fù)雜的采購合同，不經(jīng)分析研究，草率簽訂，為日后合同糾紛埋下隱患。甚至導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

5.采購合同管理不嚴格，合同編號混亂、合同信息任意泄露，合同專用章無專人保管。

(二)電力工程采購價格相差懸殊

同一套設(shè)備，當(dāng)不同的采購部門在市場上購買時，供應(yīng)商利用采購部門有些人員不熟悉行業(yè)情況，有意抬高并操縱設(shè)備價格，使采購價格相差很大。而且經(jīng)常出現(xiàn)工程師或者上級領(lǐng)導(dǎo)提供供應(yīng)商的情況，單一供應(yīng)商頻頻出現(xiàn)，利用其特殊地位，將采買價格壟斷在高價位，而實際市場價格則可能是中低價位。

(三)采購計劃安排不科學(xué)，采購申請制度缺失

采購人員對市場供應(yīng)形勢缺乏準(zhǔn)確的判斷，直接形成庫存量積壓或者短缺，導(dǎo)致企業(yè)施工停滯，形成資源浪費。

(四)電力工程采購不能與技術(shù)更新同步

電力自動化的發(fā)展使產(chǎn)品的更新周期越來越短，由于設(shè)計建設(shè)與采購計劃脫節(jié)，往往造成采購的物資不能滿足工程技術(shù)要求，被迫來回換貨，人為地延長工期，加大了采購成本和建設(shè)成本。

(五)缺乏嚴格的采購驗收制度，檢驗方式落后

沒有專門的驗收機構(gòu)對購買物資的數(shù)量、品種、規(guī)格、技術(shù)等各項指標(biāo)進行嚴格地審核和驗收。對驗收過程中出現(xiàn)的以次充好、貨不對路等情況視而不見。采購記錄、倉儲記錄和會計記錄不能核對一致。

三、加強電力工程采購內(nèi)部控制的對策措施

鑒于上述電力工程采購中暴露出的種種弊端,電力工程企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制的具體要求，根據(jù)內(nèi)部控制理論，針對具體的問題，采取相應(yīng)舉措，對電力工程采購流程加以規(guī)范。具體措施主要包括如下方面。

(一)注重內(nèi)部控制制度的設(shè)計和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的設(shè)計關(guān)鍵是要因地制宜，要結(jié)合電力采購行業(yè)的實際做出有針對性的設(shè)置。

1.采購合同訂立前，必須了解對方的經(jīng)營資格、保障能力、誠信記錄等有關(guān)資質(zhì)，確保對方具備履約能力。涉及數(shù)額重大、技術(shù)性強或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織專家組參與談判。

2.制定采購申請制度，根據(jù)采購規(guī)模大小明確規(guī)定采購人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的授權(quán)審批程序。

3.完善供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入規(guī)則，建立合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，對供應(yīng)商提供的物資和勞務(wù)的質(zhì)量、規(guī)格、供貨及時性、經(jīng)營狀況等信息進行綜合評估。對提供質(zhì)次價高材料的供貨商采取一票否決制度。

4.加強供應(yīng)鏈管理，確保采購業(yè)務(wù)的可追溯性，形成倒查追蹤機制，確保采購中出現(xiàn)的問題能追究到具體責(zé)任人。

5.加強與采購活動有關(guān)的會計系統(tǒng)控制。嚴格審核采購預(yù)算，完善付款流程。發(fā)現(xiàn)不正常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免資金和信用受損。

(二)全面發(fā)揮預(yù)算控制作用,確保預(yù)算在電力工程采購中的控制力和約束力預(yù)算控制的內(nèi)容覆蓋企業(yè)采購活動的全過程。電力企業(yè)通過采購預(yù)算的編制和執(zhí)行情況對比，可以查出采購單位未完成預(yù)算的原因。預(yù)算編制不論采取何種方式，其決策權(quán)都應(yīng)由企業(yè)管理的最高層來實施。在全面建立采購預(yù)算體制的前提下，基于擔(dān)心材料價格持續(xù)上漲，采購部門在年度材料數(shù)量預(yù)算范圍以內(nèi)，往往會提出了增加庫存的采購請求。當(dāng)然由于材料價格上漲因素，年度材料金額預(yù)算會被突破很多。按照公司采購權(quán)限的規(guī)定，超預(yù)算的這批材料采購申請需要公司總經(jīng)理審批。總經(jīng)理在審批這批材料采購申請的時候，要特別要注意兩個問題：

1.材料價格上漲因素，是否會影響電力工程造價上漲?如果是，客戶或者業(yè)主方會接受嗎?

2.年度材料采購預(yù)算被突破，預(yù)算控制的作用體現(xiàn)在哪里?當(dāng)初準(zhǔn)備預(yù)算的時候，為何沒有考慮到這種因素?還是考慮了材料價格上漲的因素，但目前是屬于一種極端情況下的材料價格持續(xù)上漲風(fēng)險?如果是這樣，需要采取哪些應(yīng)對舉措?

(三)加強內(nèi)部審計作用的發(fā)揮加強內(nèi)部審計作用的發(fā)揮,把采購審計的對象擴大到供應(yīng)商與相關(guān)部門，促進內(nèi)部審計質(zhì)量水平的提高。對電力工程采購進行內(nèi)部審計，有以下幾個關(guān)鍵點。

1.審計部門要熟悉審計對象主要構(gòu)成、生產(chǎn)工藝、主要原料、輔助材料、五金工具、包材名稱、規(guī)格、品牌、使用范圍、化驗標(biāo)準(zhǔn)等。

2.了解原材料的供應(yīng)渠道。審計人員應(yīng)當(dāng)能準(zhǔn)確知道材料是從哪些供應(yīng)商處采購，能準(zhǔn)確記錄當(dāng)前或者最近一次采購價格。

3.供應(yīng)商無故變動需要警惕，有無依照規(guī)定的流程，是否存在領(lǐng)導(dǎo)一句話更換供應(yīng)商的現(xiàn)象，這些都是價格走高的前兆。大宗原料的漲幅要有調(diào)價函，并且要對調(diào)價進行市場調(diào)查。

4.單一原材料一家供應(yīng)商壟斷價格局面。在內(nèi)審中經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)此類問題，但是采購人員會以各種理由搪塞內(nèi)審人員，所以需要內(nèi)審人員進行市場詢價。詢價可以先從網(wǎng)上篩選本地區(qū)的商家，通過百度地圖搜索“XX變壓器”等，會出現(xiàn)很多公司，電話也有很多。或者從淘寶、京東等渠道找商家，進行市場詢價。

5.市場詢價如有所獲，要保留證據(jù)。要注意詢價都是同品牌、同廠家來詢價，防止采購人員和工程經(jīng)理以品牌不同影響工程建設(shè)質(zhì)量為借口。只要采購不是從廠家、省級代理或者市級代理拿貨，價格都是有一定水分的。可以拔打廠家電話索要省市級代理電話了解真實價格，擠出不合理加價的水分。

6.采購物品的質(zhì)量是最重要的因素，查看公司檢驗單據(jù)，與物料使用人員、庫管人員溝通，往往都會有很大的收獲。總之，通過內(nèi)部審計，對采購部門進行審查，核對與制衡，避免一個部門或者一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，從根本上防范采購人員的舞弊行為。

(四)加強對物資采購進行績效考核，建立有效評價采購績效的指標(biāo)體系對物資采購進行績效考核，把績效度量范圍擴大到采購的整個業(yè)務(wù)流程，建立有效評價采購績效的指標(biāo)體系。

(五)鼓勵內(nèi)控人員多方式自學(xué),重視內(nèi)控人員的選用,堅持崗位定期輪換制度內(nèi)控人員在內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體執(zhí)行對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作。內(nèi)控人員的素質(zhì)決定著內(nèi)審工作的有效性。應(yīng)當(dāng)選拔具有獨立性、專業(yè)性、熱愛內(nèi)審工作的人員，具體執(zhí)行內(nèi)部控制審查工作。同時也要吸收企業(yè)里面熟悉電力工程采購業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)骨干參加。相關(guān)內(nèi)控人員要定期接受專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)控專業(yè)理論和相關(guān)條例規(guī)章，審計評價方法、缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控人員的職責(zé)權(quán)限、如何編制報告等。內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正原則，如實反映檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，如實上報。在內(nèi)審業(yè)務(wù)的執(zhí)行當(dāng)中，堅持不相容崗位相互分離原則，定期進行工作崗位輪換，對特殊崗位實行資格認證制度。

(六)注重法制教育,采取嚴懲與重獎相結(jié)合的內(nèi)部激勵機制電力物資采購由于其行業(yè)特點存在的風(fēng)險很多，采購計劃不合理、市場供求趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確、供應(yīng)商選擇不當(dāng)、付款審核不嚴格等都會給企業(yè)造成重大損失。同時，巨大的采購金額又會讓一部分采購人員利欲熏心，在采購中違犯采購計劃、破壞定價機制、破壞采購驗收制度、中飽私囊。對這些人，完善的內(nèi)控制度已經(jīng)起不到約束作用，必須運用法律進行嚴厲制裁。對那些任勞任怨、講原則講立場的采購人員，則要進行適當(dāng)獎勵。只有多管齊下，綜合治理，才能讓電力工程采購工作走上正確軌道。

作者：楊中凱 單位 ：國家電網(wǎng)河南唐河縣電業(yè)局