前言：我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)用能量巨大,用能成本相對較高,其中用電成本占據(jù)大頭。我國的電力市場存在交叉補(bǔ)貼的現(xiàn)象,工商業(yè)電價(jià)要高于居民電價(jià)。不少政府部門簡單地認(rèn)為降低企業(yè)用電成本就是降電價(jià),將工作重點(diǎn)放在發(fā)電端、電網(wǎng)側(cè),忽略了引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部降成本的途徑,盡管降電價(jià)等政策和手段頻出,部分企業(yè)不合理用電產(chǎn)生的高額電費(fèi)等問題依然凸顯。

2018年12月19日至21日,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在北京召開。會(huì)議提出“積極的財(cái)政政策要加力提效,實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”,“推動(dòng)更大規(guī)模減稅、更明顯降費(fèi),有效緩解企業(yè)融資難融資貴問題。要著力優(yōu)化營商環(huán)境,深入推進(jìn)‘放管服’改革,促進(jìn)新動(dòng)能加快發(fā)展壯大”。可以看出,2019年的經(jīng)濟(jì)工作,一大側(cè)重點(diǎn)就是在微觀層面上降低企業(yè)的各類運(yùn)營成本。

經(jīng)過幾年努力,我國在“降成本”上已初見成效,企業(yè)在稅費(fèi)、融資、勞動(dòng)力、用能用地、物流等方面的成本壓力均有減輕

2015年12月,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議正式提出“三去一降一補(bǔ)”,其中“一降”就是降成本。在2016年8月國務(wù)院印發(fā)的《降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》基礎(chǔ)上,為進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)降成本,2017年6月,國家發(fā)展改革委等四部委聯(lián)合頒布了《關(guān)于做好2017年降成本重點(diǎn)工作的通知》,提出了8個(gè)方面、25項(xiàng)降成本重點(diǎn)工作。2017年12月,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出:“深化要素市場化配置改革,重點(diǎn)在‘破’‘立’‘降’上下功夫。”2018年3月,《政府工作報(bào)告》指出:“堅(jiān)持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上,繼續(xù)抓好‘三去一降一補(bǔ)’,大力簡政減稅減費(fèi),不斷優(yōu)化營商環(huán)境,進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力,提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。”2018年4月,國家發(fā)展改革委等四部委又聯(lián)合頒布了《關(guān)于做好2018年降成本重點(diǎn)工作的通知》,明確了2018年降成本的9個(gè)方面30項(xiàng)任務(wù),并強(qiáng)調(diào)2018年降成本工作要更加注重中長期目標(biāo)確立和長效機(jī)制建設(shè),把降成本與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提升持續(xù)發(fā)展能力結(jié)合起來,以提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)供給體系質(zhì)量為重點(diǎn)。根據(jù)上述文件要求,各部委也相繼出臺(tái)了各個(gè)領(lǐng)域的降成本政策。

經(jīng)過幾年努力,中央層面已逐步建立起覆蓋各個(gè)成本領(lǐng)域的降成本政策體系。地方政府在統(tǒng)一貫徹落實(shí)中央相關(guān)降成本政策的同時(shí),也基于地方實(shí)際制定了本地區(qū)的降成本政策文件,出臺(tái)了細(xì)化的降成本政策措施。隨著降成本政策作用的有效發(fā)揮,企業(yè)稅費(fèi)、融資、勞動(dòng)力、用能用地、物流等成本上升均得到不同程度的緩解:

企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯減輕。據(jù)統(tǒng)計(jì),營改增改革到2017年累計(jì)減稅超過2萬億元,再加上其他稅收優(yōu)惠政策和降費(fèi)政策,共減輕市場主體負(fù)擔(dān)3萬多億元。同時(shí),壓減政府性基金項(xiàng)目30%,削減中央政府層面設(shè)立的涉企收費(fèi)項(xiàng)目60%以上。2018年以來,國務(wù)院已召開36次常務(wù)會(huì)議,其中有27次會(huì)議提及減稅降費(fèi)內(nèi)容。通過增值稅降低稅率等優(yōu)惠政策,全年估計(jì)為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元;通過進(jìn)一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)等措施,全年為市場主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元。當(dāng)前,無論是與發(fā)達(dá)國家比較,還是和新興市場國家比較,我國33%左右的宏觀稅負(fù)均處于較低水平,降低宏觀稅負(fù)已取得有效進(jìn)展。

制度性交易成本持續(xù)降低。五年來,國務(wù)院部門行政審批事項(xiàng)削減44%,非行政許可審批徹底終結(jié),中央政府層面核準(zhǔn)的企業(yè)投資項(xiàng)目減少90%,行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)壓減74%,職業(yè)資格許可和認(rèn)定大幅減少。同時(shí),中央政府定價(jià)項(xiàng)目縮減80%,地方政府定價(jià)項(xiàng)目縮減50%以上。企業(yè)開辦時(shí)間縮短三分之一以上。各級(jí)政府推行“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”,實(shí)施一站式服務(wù)等舉措,企業(yè)營商環(huán)境持續(xù)改善。

物流成本有所回落。據(jù)統(tǒng)計(jì),2017年社會(huì)物流總費(fèi)用與GDP的比率為14.6%,比上年下降0.3%。每萬元GDP所消耗的社會(huì)物流總費(fèi)用為1460元,比上年下降2.0%。社會(huì)物流總費(fèi)用占GDP的比率進(jìn)入連續(xù)回落階段。

融資、勞動(dòng)力、用能用地成本的上漲壓力有效緩解。據(jù)統(tǒng)計(jì),企業(yè)融資成本從2015年到2016年有明顯下降,但2017年又略有上升。企業(yè)平均工資2016年較2015年上升后,2017年又出現(xiàn)小幅下降。2015年到2017年,企業(yè)用電支出整體出現(xiàn)下降趨勢,而大中小型企業(yè)用地及房租總支出呈現(xiàn)全面上漲。考慮到影響融資成本、人工成本、用能用地成本的外部因素較多,降成本政策的效果不明顯。但通過延續(xù)階段性降低“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)比例政策,以及降低融資、用能用地成本等方面的政策實(shí)施,各類企業(yè)的人工、融資、用能用地成本的上漲壓力得到了有效緩解。

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,降成本的政策空間和邊際效應(yīng)都在遞減,因此,必須找準(zhǔn)當(dāng)前降成本的核心困難,重點(diǎn)發(fā)力、精準(zhǔn)施策

現(xiàn)階段,降成本政策空間在逐步縮小,政策的邊際效應(yīng)也在遞減。加上人工成本、環(huán)境成本和原材料成本的上升趨勢,國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定和不確定性,要素市場化等改革滯后等因素影響,未來通過進(jìn)一步政策措施降成本的難度在加大。

能源成本和物流成本仍然偏高。我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)用能量巨大,用能成本相對較高,其中用電成本占據(jù)大頭。我國的電力市場存在交叉補(bǔ)貼的現(xiàn)象,工商業(yè)電價(jià)要高于居民電價(jià)。不少政府部門簡單地認(rèn)為降低企業(yè)用電成本就是降電價(jià),將工作重點(diǎn)放在發(fā)電端、電網(wǎng)側(cè),忽略了引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部降成本的途徑,盡管降電價(jià)等政策和手段頻出,部分企業(yè)不合理用電產(chǎn)生的高額電費(fèi)等問題依然凸顯。我國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,處于不良競爭泛濫和政府補(bǔ)貼嚴(yán)重失衡的行業(yè)環(huán)境之下,使得物流企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小,難以形成規(guī)模效應(yīng)來降低成本和提高服務(wù)質(zhì)量,同時(shí)各物流單位的市場分割常常導(dǎo)致商品貨物的單向運(yùn)輸,極大提高了物流運(yùn)輸成本。當(dāng)前,我國借助高速公路收費(fèi)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金籌措,使不少地方政府嚴(yán)重依賴路橋費(fèi)用的收繳,導(dǎo)致高速公路運(yùn)輸成本居高不下,很多依靠陸上交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè),越來越難承受高昂的運(yùn)輸成本。

勞動(dòng)力成本顯著上升。隨著老齡化程度加劇,我國適齡勞動(dòng)人口數(shù)量規(guī)模逐漸減小,勞動(dòng)力絕對數(shù)量已經(jīng)開始下降。與此同時(shí),我國技術(shù)和資本密集型行業(yè)還處在初級(jí)階段,勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)在城鎮(zhèn)化快速發(fā)展階段仍占主導(dǎo)地位,對勞動(dòng)力數(shù)量的需求依然龐大。從整體上看,消費(fèi)價(jià)格呈現(xiàn)逐步上升趨勢,居民生活成本逐年上升。為滿足勞動(dòng)力基本生活需求,各類企業(yè)的人工成本不得不做出相應(yīng)調(diào)整。以山東省為例,2013年每月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1380元、1220元、1080元,到2018年,每月最低工資標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整到1910元、1730元、1550元,上漲幅度約40%。

企業(yè)融資成本居高不下。目前,我國企業(yè)整體融資成本明顯偏高。首先,中國融資市場的資本錯(cuò)配,已成為限制中小企業(yè)獲得融資渠道的主要因素,以銀行為主的金融體系,難以適應(yīng)我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的實(shí)際需求。其次,一些金融機(jī)構(gòu)將大量資本以不合理的方式,投向房地產(chǎn)等非實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,已經(jīng)成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)杠桿率持續(xù)攀升、資源配置效率持續(xù)扭曲的重要原因。

市場主體“稅感”仍然強(qiáng)烈。盡管降低宏觀稅負(fù)成效明顯,但企業(yè)的“稅感”仍然強(qiáng)烈。李克強(qiáng)總理在2017年《政府工作報(bào)告》中指出,減稅降費(fèi)“一定要讓市場主體有切身感受”,針對的就是“稅感”強(qiáng)烈問題。這種強(qiáng)烈的“稅感”,并非出在總量上,而是出在結(jié)構(gòu)上,即宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)失衡。市場主體中,廣大中小企業(yè)的“稅感”最為強(qiáng)烈。這是由于,中小企業(yè)在降低交易成本、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等方面的能力均較低,稅負(fù)大多沉淀在企業(yè)內(nèi)部。同時(shí),我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制,自動(dòng)調(diào)節(jié)功能和稅制彈性均較弱,而費(fèi)的屬性決定了其開征容易、取消難,并且很大一部分是定額征收,具有剛性。在經(jīng)濟(jì)從高速增長進(jìn)入到中高速增長的過程中,利潤或收入普遍下降,而稅費(fèi)降低有限,這些經(jīng)濟(jì)主體對“稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重”的感覺必然強(qiáng)烈。

新形勢下進(jìn)一步降成本,需更多采取改革的辦法,更多運(yùn)用市場化、法治化手段,在“鞏固、增強(qiáng)、提升、暢通”八字上下功夫

本次中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出:“我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要矛盾仍然是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的,必須堅(jiān)持以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線不動(dòng)搖,更多采取改革的辦法,更多運(yùn)用市場化、法治化手段,在‘鞏固、增強(qiáng)、提升、暢通’八個(gè)字上下功夫。”這為我們針對上述問題,進(jìn)一步降低企業(yè)成本,提供了解決思路:

深化能源價(jià)格機(jī)制改革,完善道路收費(fèi)機(jī)制。“八字方針”中的“鞏固”,就是“要鞏固‘三去一降一補(bǔ)’成果,推動(dòng)更多產(chǎn)能過剩行業(yè)加快出清,降低全社會(huì)各類營商成本,加大基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域補(bǔ)短板力度”。要推動(dòng)電力體制改革,促使電力用戶和發(fā)電企業(yè)通過市場化方式直接交易;優(yōu)化針對道路通行的收費(fèi)管理工作,對于違背制度的收費(fèi)活動(dòng)進(jìn)行有效控制;增加物流領(lǐng)域的基建開支,加速構(gòu)建連通多個(gè)關(guān)鍵區(qū)域的物流通道。

優(yōu)化經(jīng)商環(huán)境,進(jìn)一步簡政放權(quán)。“八字方針”中的“增強(qiáng)”,就是“要增強(qiáng)微觀主體活力,發(fā)揮企業(yè)和企業(yè)家主觀能動(dòng)性,建立公平開放透明的市場規(guī)則和法治化營商環(huán)境,促進(jìn)正向激勵(lì)和優(yōu)勝劣汰,發(fā)展更多優(yōu)質(zhì)企業(yè)”。要推進(jìn)系統(tǒng)性改革工作,積極協(xié)調(diào)市場和政府之間的關(guān)系。當(dāng)前,很多地方還存在改革不到位的問題,尤其是涉及企業(yè)成本的行政審批等方面,缺乏有效改進(jìn),不合理收費(fèi)等問題也未能得到徹底清理。因此,要加速負(fù)面清單式管理,通過多方面的協(xié)調(diào)推進(jìn),形成良好的改革合力,實(shí)現(xiàn)放管之間的綜合有效調(diào)節(jié);要加速進(jìn)行各種政府規(guī)制的改革,將更多的強(qiáng)化規(guī)制轉(zhuǎn)變?yōu)榉潘墒揭?guī)制和激勵(lì)性規(guī)制。

提升高端制造業(yè)價(jià)值鏈,健全勞動(dòng)力市場運(yùn)行機(jī)制。“八字方針”中的“提升”,重點(diǎn)就在于“提升產(chǎn)業(yè)鏈水平,注重利用技術(shù)創(chuàng)新和規(guī)模效應(yīng)形成新的競爭優(yōu)勢,培育和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群”。從根本上講,降低勞動(dòng)力成本,就要擺脫對勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的過度依賴。因此,在結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)程中,要持續(xù)培育新一代制造業(yè)企業(yè),針對傳統(tǒng)企業(yè)開展配套改造和升級(jí)工作。要大力實(shí)施“中國制造2025”戰(zhàn)略,深化科技創(chuàng)新體制改革,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式從“粗放型”向“集約型”發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,培育和推動(dòng)技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展,推動(dòng)“中國制造”向“中國創(chuàng)造”轉(zhuǎn)變。同時(shí),要深化用工制度改革,建立健康的勞動(dòng)力市場運(yùn)行機(jī)制。

加快金融體制改革,降低企業(yè)融資成本。“八字方針”中的“暢通”,就是“要暢通國民經(jīng)濟(jì)循環(huán),加快建設(shè)統(tǒng)一開放、競爭有序的現(xiàn)代市場體系,提高金融體系服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力,形成國內(nèi)市場和生產(chǎn)主體、經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)擴(kuò)大、金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)”。首先,調(diào)整銀行體系的盈利方案,使金融資本更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。解決變相高息攬儲(chǔ)等違規(guī)競爭活動(dòng),強(qiáng)化針對影子銀行、同業(yè)以及理財(cái)業(yè)務(wù)等問題的管理,解決非必需的資金“通道”以及“過橋”等問題,控制金融體系的成本過度上漲。其次,縮減整體的融資鏈條,解決各方面的違規(guī)收費(fèi)問題,提升整體貸款的審批以及發(fā)放等工作的效率。致力于擴(kuò)展股票以及債券產(chǎn)業(yè)體系,同時(shí)開展市場化改革工作,為企業(yè)提供更為完善的融資渠道,使得利率參數(shù)可以更好地反映市場中的實(shí)際供求關(guān)系現(xiàn)狀。進(jìn)一步推進(jìn)股票發(fā)行注冊體系的改革工作,依靠股權(quán)融資模式來滿足不斷增長的融資需求,降低企業(yè)整體的負(fù)債率。

積極降低稅率,減輕企業(yè)“稅感”。首先,增大結(jié)構(gòu)性減稅的投入幅度。依靠財(cái)稅架構(gòu)的系統(tǒng)改革,尤其是增值稅領(lǐng)域的改革工作,有效控制企業(yè)稅負(fù)壓力。推廣示范區(qū)的稅收改進(jìn)策略,探索對于處于種子期以及初創(chuàng)期的創(chuàng)新企業(yè)提供扶持的稅收優(yōu)惠方針。其次,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),提高直接稅的比重,降低間接稅的比重,增強(qiáng)稅制的自動(dòng)穩(wěn)定功能和稅制的彈性,使得稅負(fù)可以隨企業(yè)利潤和居民收入下降自動(dòng)且較大幅度地降低。再次,優(yōu)化稅費(fèi)結(jié)構(gòu),通過降低交易費(fèi)用、治理亂收費(fèi)、清理涉企收費(fèi)、清費(fèi)立稅等途徑,降低費(fèi)的比重,提高稅的比重。同時(shí),如果市場主體的稅收負(fù)擔(dān)較重,但能夠少支出,也就不會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的“稅感”。因此,政府應(yīng)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu),提高財(cái)政在民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)支出的比重,提高對市場主體稅負(fù)“返還”的程度。

(作者系西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授)